# 個人代開發(fā)票的稅務風險摘要，個人代開發(fā)票雖為常見稅務處理方式，但存在多重風險，發(fā)票真實性至關(guān)重要，若通過非正規(guī)渠道開具，可能導致企業(yè)無法正常稅前扣除，發(fā)票品目與業(yè)務實質(zhì)需嚴格匹配，如銷售類交易誤開為技術(shù)服務類發(fā)票，將引發(fā)稅務問題，稅率選擇錯誤、未履行代扣代繳義務、稅種繳納不齊全等均可能帶來稅務合規(guī)風險，業(yè)務真實性是核心前提，需確保資金流與業(yè)務鏈完整，避免虛開發(fā)票嫌疑。

個人代開發(fā)票的稅務風險

個人代開發(fā)票的基本概念及適用情形

個人代開發(fā)票是指自然人因提供服務或商品而向稅務機關(guān)申請開具的發(fā)票。這通常適用于沒有開票能力的個人或經(jīng)營團體，如自由職業(yè)者或小型經(jīng)營者。代開發(fā)票的適用情形包括但不限于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。

可申請代開發(fā)票的情形

• 自然人與單位存在真實勞務關(guān)系并取得勞務報酬所得。
• 個人出租不動產(chǎn)代開發(fā)票。
• 保險代理服務費代開發(fā)票。
• 演出、比賽等活動收入代開發(fā)票。
• 其他未辦理稅務登記證的企業(yè)和個人代開發(fā)票。

個人代開發(fā)票的主要稅務風險

沒有真實業(yè)務對應的風險

確保每一張發(fā)票都有與之對應的實質(zhì)交易作為支撐是避免虛開發(fā)票的核心前提。沒有真實的業(yè)務背景而開具的發(fā)票將直接觸碰法律紅線，不僅會引發(fā)稅務機關(guān)的嚴格審查，更可能構(gòu)成嚴重的違法行為。

找人代開的風險

即便被代開方也是自然人身份，但若該自然人并非實際發(fā)生業(yè)務的一方，則此類做法明顯違反了發(fā)票管理的相關(guān)法規(guī)，雙方均涉嫌參與虛開發(fā)票行為，需承擔相應的法律責任。

代開稅目混亂的風險

即使自然人的業(yè)務活動真實無誤，但在申請代開發(fā)票時，發(fā)票上的稅目若與其實際提供的服務或商品類型不匹配，有稅務風險。例如，企業(yè)支付了自然人勞務費，卻讓自然人代開裝修費的品名，違背了業(yè)務的真實面目。

受票企業(yè)存在的涉稅風險

• 受票企業(yè)從個人交易方取得的代開發(fā)票與有關(guān)實際業(yè)務不一致，被認定為虛開發(fā)票行為。部分受票企業(yè)認為通過個人代開的發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，但實際上，這種代開發(fā)票只能說明發(fā)票來源真實，并不代表所發(fā)生經(jīng)營業(yè)務真實。
• 利用委托代征稅款、代開發(fā)票協(xié)議偽造交易，非法代開發(fā)票。個別靈活用工平臺采用偽造自然人身份信息的方式，向有需求的企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，屬于違法犯罪行為。
• 自然人申請代開環(huán)節(jié)涉及多種稅費，受票方未依法代扣代繳個稅?？劾U義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

其他特殊情形的稅務風險

• 在代開發(fā)票環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，逃避繳納個人所得稅。個人在申請代開發(fā)票時，應注意發(fā)票開具的收入性質(zhì)與自己所提供的服務一致，否則可能被質(zhì)疑虛開發(fā)票。
• 因代開發(fā)票地點不符合規(guī)定而無法代開發(fā)票或被追繳稅款。部分地區(qū)的稅務機關(guān)加強對異地代開發(fā)票的監(jiān)管，如果購買方和銷售方都不是本地納稅人，則稅務機關(guān)會限制納稅人在線上申請代開，進一步審查其代開的真實性與合法性。

如何合法合規(guī)地進行個人代開發(fā)票

個人代開金額500元以下的稅務處理

財稅2016年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))；按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。因此，自然人代開500元以下的發(fā)票，可以直接享受免稅優(yōu)惠。

個人代開金額500元以上的稅務處理

個人代開金額500以上，需要繳納稅費如下：

• 增值稅：超過500元的，按1%繳納增值稅。
• 附加稅和印花稅：大約為0.6%。
• 個人所得稅：需要按照預扣預繳稅率(一般為20%-40%)繳納個人所得稅，并在次年進行個人所得稅匯算清繳，適用3%-45%的個稅稅率。

通過特定稅收優(yōu)惠園區(qū)合作優(yōu)化稅收成本

在部分具備稅收優(yōu)惠政策的行政區(qū)域，地方政府為了吸引企業(yè)入駐、擴大本地稅收基礎(chǔ)并促進經(jīng)濟發(fā)展，會推出一系列優(yōu)惠政策。其中針對自然人代開發(fā)票，可通過經(jīng)營所得核定征收的方式降低個人所得稅負擔，核定征收稅率通常在0.3%-1.5%區(qū)間內(nèi)，而增值稅和附加稅則保持不變。

特殊條件下的免稅政策

• 采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
• 自然人自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

結(jié)論

在金稅四期時代下，自然人申請代開發(fā)票時務必保持高度的法律意識和誠信觀念，嚴格遵守各項稅收法律法規(guī)，以防范不必要的涉稅風險，保障自身合法權(quán)益的同時履行好公民的納稅義務。

個人代開發(fā)票的法律責任

如何規(guī)避代開發(fā)票的稅務風險

代開發(fā)票與虛開發(fā)票的區(qū)別

個人代開發(fā)票的稅收優(yōu)惠政策